營利事業,你的兌換損益算對了嗎?


營利事業進出口貿易時,使用外幣交易計價,一定會有兌換損益發生,但是正確計算匯兌損益並檢附損益計算明細,是匯兌損益能否認列的關鍵。
  國稅局表示,營利事業出口有外幣銷貨收入,要先以出口時的匯率換算成台幣銷貨收入,等收到外幣貨款,再以實際收款時的匯率計算,差額部分認列兌換損益;進口貨物時也是以此類推,先以進口時的匯率換算成台幣進貨成本,等支付外幣貨款,再以實際付款時的匯率計算,差額部分認列兌換損益。
  


國稅局說明,匯兌損益計算包括2個階段,第1階段在進銷貨收付價款,第2階段在存取外幣帳戶,大多數營利事業在第1階段的兌換損益計算比較不會出錯,但是接下來存入外幣帳戶時,最容易被忽略的是外幣帳戶平均匯率的計算。在每次存入外幣時,外幣帳戶會因匯率變動而不斷更新平均匯率,所以外幣帳戶提領時的平均匯率和可兌換的匯率並不相同,營利事業還要再計算這部分的兌換損益才對。
  


國稅局舉例來說,甲公司991月開立外幣帳戶,存入美金100元,存入時的匯率是32元,價值台幣3,200元,2月收到外銷貨款美金100元,存入外幣帳戶時匯率是31元,這時計入外幣帳戶美金100元,價值台幣3,100元,外幣帳戶合計有美金200元,價值台幣6,300元,平均匯率是31.5元,如果3月從外幣帳戶提取美金100元,提取時的匯率是33元,這時因為可兌換的匯率較平均匯率多了1.5元,就會產生兌換利益150元;如果提取時的匯率是30元,則可兌換的匯率較平均匯率少了1.5元,產生兌換損失150元。
  


營利事業如果無法提示兌換損益相關計算明細,包括外幣帳戶的平均匯率計算依據,兌換損失超過兌換利益的部分,將不予認列。尤其在匯率波動大的時候,營利事業更應注意平時就要正確計算兌換損益,以免遭到損失卻無法列報,讓自己的權益受損了!


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