王寶華的顧問室

請問擴大書審純益率的意思?

公司適用的書審率是6%,所得額標準7%,毛利率 21%,費用率 13%, 純益率8%,這個的意思是我若要適用書審,我帳上做出來的純益率只要低於6%,那我就可用6%來算所得額嗎? 那上面的毛利率和費用率是做什們用的?

蘇會answer:

 依序回答你的問題：

·                所得額標準，是指一個營利事業它的申報純益率，達到所得額標準時，例如7%，國稅局會認為該營利事業達到標準，除非有檢舉或其他漏稅證據，應予以書面審核，免予調帳，此標準是不限金額的

·                擴大書審率是針對中小企業其營業額在一定金額以下，只要純益率達到某標準，例如6%，則國稅局會依所得額標準的方式，予以書面審核，免予調帳，但此標準有營業額限制，通常為年營業額3000萬以下，部分行業為1000萬以下，也有部分行業根本不准適用此標準

·                擴大書審標準簡單的說，可以算是針對中小企業的所得額標準，一般言之，擴大書審標準會比所得額標準低

·                至於，同業利潤標準毛利率、費用率及淨利率是針對所得稅法第110條未依規定提示帳簿或無法勾稽時，國稅局可以直接以該標準核定營利事業的所得，為了達到處罰的效果，所以此標準會定的比所得額標準高，例如8%，當有人不願提示帳簿時，國稅局可以直接把純益率定為8%直接要求其補稅。

·                另外，當國稅局查核帳簿時，若發現其成本進銷無法勾稽，但其他營業費用及營業外收支仍可查核時，若其毛利率小於同業標準毛利率，則可以就其成本部分予以調整，其毛利率到同業標準，至於其營業費用等其他科目則核實認定

·                至於費用率一般實務上不太常用，但在特殊案件中可能會用到，在此不多作解釋。