王寶華的顧問室

個人

營利事業

課稅方式

分開計稅、合併申報

維持最低稅負制，但調降扣除額及提高現行稅率

課稅對象

中華民國之納稅義務人

在我國境內有固定營業場所或營業代理人之營利事業

課稅標的

1.   上市、上櫃、興櫃股票^註

2.   未上市、未上櫃股票^註

3.   私募基金之受益憑證

4.   在我國境內期貨交易所交易之期貨及選擇權

1.  證券：

(1)     股票：上市、上櫃、興櫃、未上市及未上櫃股票。

(2)     債券：公債、公司債及金融債券。

(3)    其他有價證券：如受益憑證、認購(售)權證、臺灣存託憑證及新股認購權利證書等。

2.期貨及選擇權：在我國境內期貨交易所交易之期貨及選擇權。

實施年度

102年度（即103年5月申報102年度所得稅適用）

102年度（即103年5月申報102年度所得基本稅額適用）

申報門檻

每一申報戶之上述有價證券、期貨及選擇權全年交易所得達300萬元者，均需申報。如有交易損失，為保留於以後3年度之交易所得中扣除，亦得申報。

基本所得額超過50萬元者，需辦理所得基本稅額申報。

扣除額

每一申報戶300萬元

自基本所得額扣除之金額由現行200萬元調降為50萬元

稅率

20%

1.  稅率自現行10%提高為12%。

2.  法定稅率自現行10%~12%提高為12%~15%。

所得計算

交易時之成交金額－原始取得成本－必要費用－扣除額 (全年合計)

交易時之成交金額－原始取得成本－必要費用(全年合計)

成本

1.  成本計算方法：先進先出法

2.  成本認定：

(1)原則為原始取得成本。

(2)上市、上櫃及興櫃股票於101年12月31日以前取得者，上市及上櫃股票以101年最後交易日之收盤價，興櫃股票以101年最後交易日之成交均價與原始取得成本，兩者孰高認定。

1.成本計算方法：

(1)有價證券部分採個別辨認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法或其他經主管機關核定之方法。

(2)期貨及選擇權部分採先進先出法，但到期前指定平倉者，得採個別辨認法。

2.帳載實際取得成本。

費用

包括證券交易稅、手續費及其他相關費用

包括證券交易稅、手續費及其他相關費用

盈虧互抵

上述有價證券、期貨及選擇權之交易損失得於當年度交易所得中扣除，扣除不足者，得於以後3年度之交易所得中扣除。

上述有價證券、期貨及選擇權交易損失得於當年度交易所得中扣除，扣除不足者，得於以後5年度之交易所得中扣除。

長期優惠

個人取得之股票，持有滿5年以上者，得以交易所得之半數作為當年度所得，其餘半數免稅。

營利事業取得之股票，持有滿5年以上者，得以交易所得之半數作為當年度所得，其餘半數免稅。