王寶華的顧問室

國稅局表示：所得稅法第4條第1項第16款規定，個人及營利事業出售土地，其交易之所得免納所得稅，係以土地登記簿上之土地所有權人出售其所有之土地時，始得主張免納所得稅。個人若因合夥或個人投資購買土地，卻以他人名義登記為土地所有權人時，嗣土地出售所獲配之分配款，非免稅所得，應於取得該出售土款時申報綜合所得稅，若未申報，一經稽徵機關查獲，除須補徵應納稅款外，並將依所得稅法第110條規定處以罰鍰。
國稅局以實例說明，納稅義務人A君於62年間與案外人共同出資購買土地，並以他人名義登記為所有權人，嗣該土地於92年出售，A君取得土地出售款未列報綜合所得稅，經國稅局查獲補稅並處罰鍰，A君不服申請復查遭駁回，循序提起訴願及行政訴訟亦遭駁回，最近經最高行政法院裁定 陳 君上訴駁回確定在案。最高行政法院指出，依民法第758條規定，A君非系爭土地之所有權人，對系爭土地並無所有權，其對借名登記之名義人，僅有終止契約返還土地或土地出售所獲價款取回之債權請求權，是系爭土地嗣後出售所獲配利益之分配款，自屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，國稅局據以歸課綜合所得稅併處罰鍰，並無不合。