王寶華的顧問室

呆帳損失－屬債權逾期二年者，以存證函送達之年度為呆帳損失列報年度

國稅局表示：營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有逾期兩年，經催收後未經收取本金或利息者，應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明，即視為實際發生呆帳損失。惟如存證函交寄之年度與送達年度不同時，以存證函之送達年度為呆帳損失列報年度；債權逾期二年之計算，係自該項債權原到期應行償還之次日起算。

國稅局說明：查核甲公司98年度營利事業所得稅申報案件時，發現該公司列報呆帳損失200多萬元，經深入瞭解，係該公司於96年11月間銷貨予乙公司，惟乙公司因經營不善，無力償還貨款，經多次催討，皆未獲償還貨款。甲公司乃於該項債權逾期二年後98年12月底向乙公司寄發存證信函催討該筆貨款，並於99年1月取具郵政事業已送達之存證函。甲公司認為已依營利事業所得稅查核準則第94條規定取具合法證明文件，即列報該筆呆帳損失。惟依據財政部99年4月15日台財稅字第09800646060號函所訂財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則第6點第1款規定，如存證函交寄之年度與送達年度不同時，以存證函之送達年度為呆帳損失列報年度。故該筆呆帳損失不應列報於98年度，而遭剔除。

提醒營利事業，申報呆帳損失時，如屬債權逾期二年者，應取具郵政事業已送達之存證函為證明文件。惟如存證函交寄之年度與送達年度不同時，應注意正確列報呆帳損失年度為存證函送達年度，非存證函交寄之年度，以免列報年度錯誤，遭到剔除補稅