王寶華的顧問室

個人房屋無償出借課稅問題

依據所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。同法施行細則第16條第2項規定，前揭條文所稱「他人」，指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人；另依據同法施行細則第88條規定，將財產無償借與他人使用者，應由雙方當事人訂立無償借用契約，經過雙方當事人以外之二人證明確係無償借用，並依公證法之規定辦竣公證。

舉例說明：一、個人將房屋無償借與直系親屬設立「公司」供營業用，縱有經過法院公證之無償借用契約，惟「公司」為法人組織，屬所得稅法施行細則第16條第2項規定之「他人」，稽徵機關仍將參照當地一般租金標準，核算租賃收入。

二、個人將房屋無償借與配偶設立「診所」，雖供執行業務使用，因該診所為配偶獨資設立，非屬規定之「他人」，只要提出經雙方當事人以外的二人證明確實是無償借用，並經過法院公證之無償借用契約，即不需課徵綜合所得稅。