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營業收入認列應採權責發生制

國稅局表示，公司組織之會計基礎應採用權責發生制，即公司收益於確定應收時，費用於確定應付時即行入帳，並按其應歸屬年度作調整分錄。

所得稅法第22條規定：「會計基礎，凡屬公司組織者，應採用權責發生制」，另營利事業所得稅查核準則第27條規定：「凡應歸屬於本年之收入或收益，除會計基礎經核准採用現金收付制者外，應於年度決算時，就估計數字以「應收收益」科目列帳」。

國稅局舉例說明，甲公司承攬乙公司辦理巡迴演唱會活動，該演唱會自97年9月至98年2月，一共舉辦20場，甲公司依承攬合約於98年2月與乙公司結算勞務收入，並將全數勞務收入列報於98年度。經查巡迴演唱會部分場次於97年度完結，雖然依承攬合約勞務收入結算年度為98年，惟依權責發生基礎，勞務提供完成日所屬會計年度為97年度，故甲公司應依年度場次完結比例調整部分勞務收入至97年度。

勞務承攬應於勞務提供完成時認列勞務收入，非以現金結算時點認列，營利事業應注意相關稅法規定，以免發生短漏報情事。

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