王寶華的顧問室

薪資所得者節稅空間

個人薪資所得範園廣泛，舉凡薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費皆屬之，其中有些依規定可免列入個人所得課稅，對薪資所得者減輕稅負而言，不無小補，以下分別說明之。

1.加班費

公私營事業不論是否屬於勞動基準法第3條所定行業，其員工為雇主目的執行職務支領之加班費，在下列範圍內可免納所得稅；

(1).每日延長工作時間(含國定假日、例假日、特別休假日、颱風放假日當日工作逾8小時部分)，一般行業男工未逾3小時，女工未逾2小時；特殊行業男工及女工未逾4小時。

累計「每月平日延長工作總時數」，一般行業男工未逾46小時，女工未逾24小時；特殊行業男工未逾46小時，女工未逾32小時部分支領之加班費免稅。其加班費給付標準，前2小時不超過平日每小時工資一又三分之一倍，後2小時不超過一又三分之二倍。

(2).國定假日、例假日、特別休假日、因颱風及其他天然災害之放假日，仍照常執行職務而支領之加班費免稅，其加班時數，不計入前項「每月平日延長工作總時數」之內。其加班費給付標準，不超過平日每小時工資額2倍。

2.伙食津貼及加班誤餐費

 (2).營利事業不論實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，在下列標準範圍內者，免視為員工薪資所得課稅；

A.職工每人每月包括加班誤餐費在1,800元以內部分。

3.房租津貼

 (2).財政部67年台財稅第32202號函規定：「營利事業以宿舍供職工使用所支付之費用，應核實認定，不得以未依薪資所得辦理扣繳而予剔除。

又該費用非直接對職工為給付，應不發生向職工為扣繳問題。」不過免扣繳並非就表示免稅，因此營利事業租屋供員工使用，是否免視為員工之所得課稅，仍待財政部明確解釋。

此外財政部69年台財稅第35247號函亦僅規定，營利事業租屋供外籍員工使用，所支付之租金及租賃物修繕費，可依租金支出認列。至於是否應認屬外籍員工之所得，則未明示。

4.差旅交通費

(1).員工為雇主之目的，執行職務而支領之差旅費、日支費在不超過稅法認定標準者，免納所得稅。目前日支費標準，國內出差，董事長、總經理、經理、廠長每人每日為700元；其他職員為600元。國外出差，比照公務人員國外出差旅費規則所訂日支生活費標準。

(2).營利事業因未備交通工具，經購買車票後由通勤員工搭乘交通工具之用，此種情形係因執行工作必須支付按實報銷之費用，免予合併薪資所得扣繳稅款。

5.員工子女教育獎學金

若係以在校之學業及操行成績達一定標準始能申請者，得依所得稅法第4條第1項第8款規定免稅。若為一般性補助，不以在校學業及操行成績為要件者，則應列入薪資所得課稅。

6.員工團體壽險

營利事業為員工投保之團體壽險，以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者，其由營利事業負擔之保險費，每人每月在2,000元以內部分，免視為被保險員工之薪資所得。

7.員工醫療葯費

營利事業為員工支付一般疾病或負傷就醫所發生之診療及葯劑費，與依相關法令規定必須支付之員工體格檢查及定期健康檢查費用，免視為員工薪資所得課稅。

8.文康活動費

(1).營利事業撥付各單位獎金如不以現金或實物分配予個人，而係作為該單位全體員工之康樂活動經費者，免視為員工之薪資所得。

(2).營利事業舉辦慶生會、敬老會、年終晚會所支付之費用，如非以現金或實物分配予個人，免視為員工之薪資所得。

9.體育活動費

營利事業舉辦員工體育活動所支付之各項費用，可列為其他費用，並免視為員工之所得課稅。

10.國內外旅遊費用

舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用，免視為員工之所得。惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工(如達一定服務年資、職位階層、業績標準等條件)旅遊部分，則應認屬各該員工之薪資所得(由營利事業舉辦者)，或其他所得(由職工福利委員會舉辦者)。

11.工作服或制服

(1).因業務需要免費發給員工之工作服，免視為員工之所得課稅。

(2).營利事業職工福利委員會以職工福利金補助員工購製制服，如確為業務上之需要，該項制服補助費，可免視為員工之所得課稅。

12.職工福利委員會給付之補助及禮品

職工福利委員會給付員工各項補助或禮品，如屬員工自提部分，免視為員工之所得課稅；如屬營利事業提撥部分，應作為員工之其他所得，由職工福利委員會列單通報，但每人每年不超過1,000元者可免通報。

13.營業人員私車公用補貼

營利事業因業務之實際需要，與其僱用之外務員訂立合約，利用外務員自有之機動車輛訪問客戶推銷產品，經約定由營利事業補貼之汽油費、修繕費、停車費、過橋費等，可免視為外務員之薪資所得。但不包括車輛之牌照稅、保險費及折舊。