王寶華的顧問室

工程尾款無法收回者，不得逕行列為收入之減項

國稅局表示，營利事業承攬工程完工後之工程尾款若無法收取者，應屬呆帳性質，與銷貨退回或銷貨折讓不同，於申報當年度營利事業所得稅時，不得逕行列為銷貨收入之減項。

應收帳款經催收無著者，得依所得稅法第49條及營利事業所得稅查核準則第94條規定，檢附實際發生呆帳之證明，列為呆帳損失。

國稅局查核某營建業A公司97年度營利事業所得稅結算申報案件，查其承包房屋之建築工程，工期超過1年，採用完工百分比法計算工程損益，另發現其中ㄧ建案之完工百分比例與上期相同，但A公司卻自行調減該建案當期應認列之工程收入50餘萬元，致該部分工程申報損失50餘萬元。經瞭解係A公司於該項建案完工後依合約向委任人甲公司收取尾款50餘萬元，因甲公司藉故拖欠拒不支付該工程款，A公司乃就此向法院提起民事訴訟中，並逕將該款項列為當期該筆工程收入之減項；惟因工程尾款無法收取係屬呆帳性質，國稅局爰調增A公司之工程收入50餘萬元。

營利事業發生應收帳款、應收票據或各項欠款債權無法收回，於列報呆帳損失時，除應證明係經營本業及附屬業務發生之損失外，並應自行檢視是否符合營利事業所得稅查核準則第94條相關規定，取具證明文件，憑以列報損失，以免因不符規定遭調整補稅。

王寶華與您分享