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【經濟日報╱記者林茂仁／綜合報導】

【經濟日報╱記者陳乃綾／台北報導】

依加值型及非加值型營業稅法第14條第1項及第23條規定，「營業人銷售貨物或勞務」，除本章第二節另有規定外，均應就銷售額，分別按第7條或第10條規定計算其銷項稅額。」、「農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，除申請按本章第一節規定計算營業稅額並依第35條規定申報繳納者外，就主管稽徵機關查定之銷售額按第13條規定之稅率計算營業稅額。」
若因係小規模營業人，接單外銷部分尚無營業稅法第7條零稅率之適用，如接單金額增加，營業額已達使用發票，建議向國稅局申請使用發票，適用加值型及非加值型營業稅法第四章第一節按進、銷項差額課徵營業稅，則外銷貨物銷售額可依營業稅法第7條及第39條規定申請退稅。

依據印花稅法規定，收到銀錢所立之收據應由立據人貼繳千分之四印花稅，但兼具營業發票性質之銀錢收據可免貼花，因此，合於免用統一發票規定之小規模營業人如便當店、水電行、文具店等，所書立載有品名、數量及價款之收據，因兼具營業發票性質，可免貼繳印花稅。

稽徵機關依營業稅特種稅額查定辦法查定小規模營業人之營業稅，如因道路拓寬或興建工程，影響營業人營業者，應扣除未營業之日數，以實際營業日數計算查定。是以稽徵機關如有接獲施工單位通報資料，將主動查明小規模營業人受工程施工影響情況，覈實調減查定銷售額及稅額，營業人無須提出申請。至一般加值型營業稅之營業人受施工影響致銷售貨物或勞務之銷售額減少，其申報當期應納稅額就會自動減少，尚不生調整營業人銷售額與稅額問題。

依所得稅法第14條第1項第5類規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。
房屋所有權人將房屋借與他人，未收取租金，且非供作營業或執行業務使用，是不須計算租賃收入，但是如供作營業或執行業務使用，雖未向承租人收取租金，稽徵機關仍將依法核課租賃所得，因若將房屋借給親屬供作營業或執行業務使用，應該參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅，如果沒有申報租金收入或申報偏低，稅捐機關將依規定核課其租賃所得，補徵其綜合所得稅。

依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條第1、3項規定，臺灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵。扣抵數額之合計數，不得超過因加計其大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。
又依同條例施行細則第21條第5項規定，臺灣地區人民、法人、團體或其他機構，扣抵本條例第24條第1項及第2項規定之大陸地區及第三地區已繳納之所得稅時，應取得大陸地區及第三地區稅務機關發給之納稅憑證。其屬大陸地區納稅憑證者，應經本條例第7條規定之機構或民間團體驗證（目前為財團法人海峽交流基金會）。故國人於大陸地區所取得報酬，依前揭規定應併入當年度綜合所得稅申報，若已在大陸地區繳納所得稅（含扣繳及自繳稅額），並得檢附驗證後證明文件自應納稅額中扣抵。

100年4月1日起，買受人購買國外勞務，若同一筆勞務交易應給付報酬總額在新臺幣3千元以下者，免繳納營業稅。但同一筆勞務交易應給付報酬總額超過3千元，縱使約定分期給付致每次給付報酬金額未達3千元，該勞務買受人仍應就每次給付報酬計算營業稅額報繳營業稅。

機關、團體、學校或事業（以下簡稱雇主）為延攬外籍專業人士，依聘僱契約約定，所支付之本人及眷屬來回旅費、工作一段期間後依契約規定返國渡假之旅費、搬家費、水電瓦斯費、清潔費、電話費、租金、租賃物修繕費及子女獎學金，得以費用列帳，不列為該外籍專業人士之應稅所得。