王寶華的顧問室

國稅局表示：所得稅法第4條第1項第2款，有關托兒所、幼稚園、公私立國民中小學教職員薪資免納所得稅之規定，業經修法刪除，並自101年1月1日起施行。

國稅局表示，加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第7條第4款於100年4月1日修正施行，將銷售與保稅區營業人「供營運之貨物及勞務」，納入零稅率之適用範圍。所稱「供營運之貨物及勞務」，依100年6月22日修正營業稅法施行細則第7條之1第2項規定，係指供經核准在保稅區內從事保稅貨物之貿易、倉儲、物流、貨櫃（物）之集散、轉口、轉運、承攬運送、報關服務、組裝、重整、包裝、修理、裝配、加工、製造、檢驗、測試、展覽、技術服務及其他經核准經營業務所使用，或供外銷使用之貨物或勞務。修法後部分保稅區營業人因未諳前述「供營運之貨物及勞務」之適用範圍，致發生誤簽署零稅率統一發票扣抵聯，及其賣方營業人亦誤以零稅率銷售額申報營業稅之情事。

財政部於101年1月11日核定發布「100年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」。凡全年營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下之營利事業，結算申報書表齊全，自行依法調整之純益率在該部訂頒之各業別純益率標準以上並繳清稅款者，即可依該要點規定辦理。
　　財政部指出，100年度之擴大書面審核實施要點與99年度比較，主要為配合100年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準之修正，增訂部分業別適用擴大書面審核純益率標準如下：

國稅局表示，營業人如非年度新設立或於年度中成為兼營營業人未滿9個月者，其於年度中辦理停、復業，不論當年度實際營業期間是否已滿9個月，均應於當年度最後一期辦理年度調整申報。

財政部近日發布函釋：所有權人銷售之不動產，因房屋有瑕疵（氯離子含量逾國家檢測標準值），經買方提起請求返還價金之訴訟，嗣雙方協議解除，由原所有權人買回，不動產登記回復原所有權人名下後再出售時，依特種貨物及勞務稅條例第3條第3項規定，其持有期間之計算，准將原所有權人原持有該不動產期間與買回完成移轉登記後之持有期間合併計算。
　　

營利事業辦理100年度營利事業所得稅暫繳稅額申報時，若以尚未抵減之各項投資抵減稅額抵減100年度應納暫繳稅額者，必須注意99年度按產業創新條例申請之投資抵減稅額不得抵減應納暫繳稅額。
 適用曆年制之營利事業於每年9月份辦理暫繳申報時，應按上年度結算營利事業所得稅應納稅額之二分之一計算應納暫繳稅額，如稅額在新臺幣2,000元以下，則免予繳納並免予申報，另使用藍色申報書或經會計師查核簽證試算暫繳之公司，並如期辦理暫繳申報者，亦得選擇以當年度前6個月之營業收入總額，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率計算應納暫繳稅額辦理暫繳申報。

員工出差旅費可檢具車、船、飛機客票影本與住宿發票扣抵聯申報扣抵銷項稅額。故營業人如因業務需要，派遣員工至外地出差搭乘高鐵，其車票亦可比照辦理，作為進項憑證申報扣抵銷項稅額。
營業人應自行依下列公式計算進項稅額：

國稅局表示：營業人銷售與遠洋漁船使用之貨物，依財政部77年11月23日台財稅第770599539號函規定，應於首次交易時，由買受人檢具漁業主管機關核發之遠洋漁業執照影本兩份，註明「與正本相符」字樣，並加蓋漁業公司或行號(買受人)印章，交付營業人(賣方)，1份由營業人(賣方)自留備用，供判別上開貨物是否屬遠洋漁船使用之依據，另1份由賣方於報繳營業稅時送主管稽徵機關留存，作為日後勾稽查核之用。

國稅局表示，公司捐贈予政府機關應將款項存入政府機關之專戶，以減少爭議。

國稅局表示：結婚為自然人的法律行為，舉辦喜宴或購買相關婚宴用品均屬個人消費行為，故營業人於開立統一發票時，應開立二聯式統一發票交付買受人，買受人亦不得要求銷售人開立三聯式統一發票收執聯，倘未依規定開立統一發票，已觸犯稅捐稽徵法第44條未依規定給與他人憑證之規定，仍應按經查明認定之銷售總額，處百分之五行為罰。