王寶華的顧問室

依所得稅法第22條第1項規定，凡屬公司組織者，會計基礎應採用權責發生制；另同法第33條第3 項規定，營利事業職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先由勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉；不足支付或沖轉時，始得以當年度費用列支。

【舉例說明】
甲公司99年度營利事業所得稅結算申報案件，其薪資費用中列報張三及李四薪資支出合計3,500,000元，係支付支付張三退休金2,000,000元及李四退休金1,500,000元。經查甲公司係屬公司組織，並依規定提撥勞工退休準備金，員工張三及李四分別於97年6月30日及98年8月31日退休，退休時分別與甲公司簽訂分期給付退休金之協議，並自99年度起開始支付退休金。張三及李四的退休金費用於其退休年度（97年級98年）已確定發生，依前揭所得稅法第22條第1項規定，應於退休年度沖轉勞工退休準備金或列報費用，故將支付張三之退休金2,000,000元轉列於97年度，支付李四之退休金1,500,000元轉列於98年度，並調減99年度薪資支出3,500,000元，補徵稅額595,000元。

營利事業如有員工退休或資遣時，應注意所得稅法第22條第1項之規定，以維護自身權益。

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