營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有逾2年，經催收後未經收取本金或利息者，依所得稅法第49條第5項第2款及營利事業所得稅查核準則（以下稱查核準則）第94條第5款第2目規定，視為實際發生呆帳損失，應於發生當年度沖抵備抵呆帳，並依查核準則第94條第6款規定，提示取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明，始予認定。
呆帳損失係以實際發生者為必要，首重其真實性，即便是擬制性之「視為」實際發生，在所提示之證明文件上亦應要求其應具有客觀性與真實性，又倘若證明文件具有客觀性與真實性，其認列時點亦應遵循所得稅法規定，於債權已逾2年後年度認列，不得預先列報，否則無法認其呆帳損失業已實際發生。
甲公司93年度營利事業所得稅結算申報案，其列報呆帳損失6千1百餘萬元（其中應收乙公司帳款4千餘萬元及應收丙公司帳款2千1百餘萬元），甲公司雖取得乙、丙公司經法院所簽發之支付命令確定證明，惟甲公司對乙、丙公司之債權原到期日在93及94年度，截至93年底尚未逾期2年，不符合前揭查核準則第94條第5款第2目債權逾2年經催收未經收取本金或利息之規定，亦非屬債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，應俟債權逾2年並取具相關證明文件，始可認列呆帳損失，亦即該二筆呆帳損失並未實現，爰不予認定，因而核定補稅1,500餘萬元。
王寶華與您分享，若還有不明白的地方或是其他問題，歡迎留言（留言必回）。
rola0982585839@yahoo.com.tw 服務電話：0982585839 （中華電信）0985142908（亞太） skype: rola0982585839
*公司設立*工商服務*董監會議*董監改選*陸資來臺*外資來臺*辦事處設立*大陸人士來台*
*法律諮詢*股東糾紛*公司破產*公司清算*清算人就任*欠稅解套*強制執行*限制出境解除*
*會計帳務*節稅規劃*境外公司*三角貿易*ECFA*OBU*陸資企業設立*專業服務*
留言列表
