王寶華的顧問室

國稅局表示，又到了5月所得稅結算申報期間，公司組織如為運輸業、裝潢業、廣告業及勞務承攬業等行業，申報當年度營業收入時要注意囉！前揭各行業開立發票的時限點，依規定為收款時，但若是有部分款項尚未收取，不要因為該部分款項還未開立統一發票，而忘了列報當年度之營業收入!
國稅局說明，依所得稅法第22條第1項前段規定，會計基礎凡屬公司組織者，應採用權責發生制。該行業公司依營業人開立銷售憑證時限規定，未收取的款項尚不須開立統一發票，但因當年度承攬的工作已經完成，公司即有權利收取全部報酬，該項勞務收入即屬已賺得、已實現，公司雖未收取全部款項，但收款權利已經發生，所以未收取款項部分仍應列報為當期收入。
營業人常誤以為開立或取得發票時點，即是列報收入或成本的時點，但真正決定收入或成本何時認列的關鍵，是以營利事業的會計基礎係採「現金收付制」或「權責發生制」來判斷，此一小小觀念將協助您自行檢視申報之正確性，以免影響自身權益！