王寶華的顧問室

國稅局表示，5月份將進入報稅期間，常有民眾詢問：99年度起營利事業所得稅稅率降為17%，分配股利所含之稅額扣抵比率上限該怎麼算？

依100年1月26日公佈修正所得稅法第66條之6規定之稅額扣抵比率上限如下：(一)累積未分配盈餘未加徵10%營利事業所得稅者：20.48% 。(二)累積未分配盈餘部分加徵、部分未加徵10%營利事業所得稅者：〔（截至分配日止87年度至98年度已加徵10%營利事業所得稅之累積未分配盈餘÷截至分配日止87年度以後之帳載累積未分配盈餘）×48.15%〕＋〔（截至分配日止99年度未加徵10%營利事業所得稅之累積未分配盈餘÷截至分配日止87年度以後之帳載累積未分配盈餘）×20.48%〕。

國稅局舉例來說，某公司99年底累積未分配盈餘為400萬元，其中屬87年度至98年度已加徵10%營利事業所得稅之累積未分配盈餘為300萬元，屬99年度未加徵10%營利事業所得稅之累積未分配盈餘為100萬元，該公司於100年度股東會決議分配99年度及以前年度盈餘時，其稅額扣抵比率上限應為41.23%，計算式：〔（300∕400）×48.15%〕＋〔（100∕400）×20.48%〕＝41.23%。

提醒營利事業於填報100年度營利事業所得稅結算申報書時，分配股利所含之稅額扣抵比率上限已隨營利事業所得稅稅率降為17%而改變，請注意稅額扣抵比率之計算，以免超額分配可扣抵稅額而遭補稅及罰鍰。