王寶華的顧問室

營利事業開立銷貨發票後，因交易未完成，原開立發票作廢，或銷貨後發生銷貨折讓，不得列報為呆帳損失

·分享在我的 Facebook

·分享在我的 Plurk

·分享在我的即時通

財政部臺北市國稅局表示，依所得稅法第49條第5項第2款規定，應收帳款、應收票據及各項欠款債權中有逾期兩年，經催收後，未經收取本金或利息者，得視為實際發生呆帳損失。營利事業開立銷貨發票後，因交易未完成，原開立發票作廢，或銷貨後發生銷貨折讓，應收帳款債權已不存在，尚不得依前開規定，以該等帳款未收為由，列報呆帳損失。
該局查核甲公司97年度營利事業所得稅結算申報案，該公司列報呆帳損失2,250萬元，主張債權已逾期2年，經催收後，未能收取本金或利息，並提示承攬合約、發票、債權明細表及催收證明等相關資料供核；惟該局查核發現，前開債權中有1,279萬元所對應之銷貨發票已列報作廢，另有203萬元則係銷貨後發生銷貨折讓，即甲公司未曾列報營業收入，無債權存在，尚無債權無法收回之情事發生，合計虛列呆帳損失1,482萬元，經該局剔除呆帳損失1,482萬元，除核定應補徵稅額46.5萬元外，因甲公司虛列呆帳損失致短漏報課稅所得額，並就漏稅額處罰鍰37.2萬元。
該局呼籲，營利事業因債權無法收回而列報呆帳損失時，應注意該債權是否確實存在，並應符合所得稅法及營利事業所得稅查核準則相關規定，以免遭剔除補稅及處罰。

王寶華與您分享，也歡迎您不吝指教，歡迎留言（留言必回）。

Rola0982585839@yahoo.com.tw