土增稅:重購自用住宅用地申請退還土地增值稅尚無次數限制
重購自用住宅用地申請退還土地增值稅尚無次數限制 099/11/12
土地所有權人於出售自用住宅用地後，自完成移轉登記之日起，2年內重購自用住宅用地，如新購土地地價超過原出售土地地價，扣除繳納土地增值稅後之餘額者，得向主管稽徵機關申請就其已納土地增值稅額內，退還其不足支付新購土地地價之數額。
重購自用住宅用地申請退還原已繳納之土地增值稅並無限次數。是以因重購土地申請退還原已繳納土地增值稅者，在5年內未移轉或移作其他用途，而於屆滿5年後移轉而重購自用住宅用地時，仍可申請退還其已納之土地增值稅。
土地所有權人先後訂約分次出售持分土地予其同一成年子女，不適用土地增值稅自用住宅優惠稅率之規定 099/11/12
稅務局表示：依財政部99年10月29日函釋，為照顧民眾有多次換屋之需求，放寬適用自用住宅用地優惠稅率之次數限制，增訂土地稅法第34條第5項規定，除土地面積限制外及出售時名下（含配偶、未成年子女）僅有一戶自用住宅，還必須同時達到出售前在該地設有戶籍且持有該土地六年以上、出售前五年無供營業使用或出租之條件，才能適用自用住宅用地稅率10％課徵土地增值稅。
綜上述法條規定，土地所有權人應以自用住宅房地同時一次訂約出售者為限，故本案先後訂約分次出售持分土地予其同一成年子女，不可依10﹪優惠稅率繳納土地增值稅，以落實一生一屋之受惠原則，並防杜納稅義務人規避稅負。
土地經法院判決移轉，需於法院起訴日時已在該地辦竣戶籍登記，才會准予按自用住宅用地稅率課徵增值稅 099/11/10
稅務局表示，民眾來電詢問，其在市區有一筆土地經法院判決移轉，若在向稅捐機關申報現值移轉前於該地辦竣戶籍登記，且無出租及營業情事，可否准按一生一次之自用住宅用地10﹪優惠稅率課徵土地增值稅？稅務局說明，按土地稅法第9條所稱自用住宅用地，係指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。其中「有無於該地辦竣戶籍登記」之認定，「買賣」案件係以「訂約日」為準，而經法院判決移轉(含共有土地分割案件)之土地，納稅義務人申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，依據財政部95年8月15日台財稅字第09504545490號函釋應以申報人向法院「起訴日」為準。陳姓民眾若是在法院起訴日後才於該地辦竣戶籍登記，就不符合土地增值稅按自用住宅用地優惠稅率課徵之要件。
出售本人所有的土地，再用配偶的名義購買另一筆土地，不能申請重購退稅 099/11/10
稅務局表示，土地所有權人在2年內先買後賣或先賣後買自用住宅用地，其新購土地地價超過原出售土地地價，扣除繳納土地增值稅之餘額者，可以在已經繳納土地增值稅額範圍內，退還不足支付新購土地地價的數額，所以太太出售土地，再以先生名義買進新的土地，因土地所有權人不是同一人，是不能申請重購退稅的。
既成道路用地移轉如非公共設施保留地須繳土地增值稅 099/11/10
稅務局表示，既成道路用地如經都市計畫編定為公共設施保留地，未徵收前移轉，依法享有免徵土地增值稅優惠；但非屬公共設施保留地移轉，則需繳納土地增值稅。所持有之土地如係屬「道路用地」，而非屬「公共設施保留地」，仍不符免納土地增值稅之規定。
既成道路用地不一定就是公共設施保留地，實際上「公共設施保留地」在未徵收前之移轉，應具備條件：一、需經都市計畫劃定為公共設施保留地；二、政府將以「徵收」、「區段徵收」方式取得，或都市計畫書未載明取得方式者，才有土地稅法第39條第2項規定免繳土地增值稅之適用。
農地設電塔，移轉時其餘農用部分可申請不課徵土地增值稅 099/11/09
稅務局表示，作農業使用之農業用地移轉與自然人，得申請不課徵土地增值稅。該局並表示，如有部分面積設置道路、堤防、高壓電塔等尚未徵收，其餘面積仍作農業使用，可檢附農業用地作農業使用證明書，就該農業用地作農業使用部份申請按土地稅法第39條之2第1項規定不課徵土地增值稅。
重劃後繼承的土地再移轉，不適用土地增值稅減徵40%規定 099/11/08
稅務局表示，土地稅法第39條第4項規定，辦理重劃的土地，於重劃後第一次移轉，土地增值稅可減徵40%，但繼承原因如發生在重劃後之土地，繼承人於辦竣繼承登記後再行移轉時，已不屬重劃後第一次移轉，不適用減徵土地增值稅40%規定。
因繼承而取得的土地不需要課徵土地增值稅，而繼承之土地於移轉時，是以繼承開始的土地公告現值作為計算土地增值額的基礎，其土地增值稅已減輕，故繼承也屬於移轉發生原因，不算重劃後首次移轉，所以，繼承原因發生在重劃後的土地，已不適用減徵土地增值稅40%的規定。
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