王寶華的顧問室

個人海外所得課徵基本稅額摘要

須同時符合下列四項要件：

(一)海外所得≧100萬元

全戶全年海外所得＜100萬元者：無須計入基本所得額

全戶全年海外所得≧100萬元者：全數計入基本所得額

(二)基本所得額＞600萬元

基本所得額＝按所得稅法計算之綜合所得淨額＋海外所得＋受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付＋未上市櫃股票及私募基金受益憑證交易所得＋非現金捐贈金額

基本所得額≦600萬元：無須繳納基本稅額

基本所得額＞600萬元：基本稅額＝(基本所得額 — 600萬) × 20%

(三)基本稅額＞一般所得稅額

基本稅額≦一般所得稅額：無須繳納基本稅額

基本稅額＞一般所得稅額：視海外已納稅額扣抵金額之大小

(四)海外已納稅額扣抵金額＜基本稅額與一般所得稅額之差額

海外已納稅額扣抵金額≧（基本稅額－一般所得稅額）：無須繳納基本稅額

海外已納稅額扣抵金額＜（基本稅額－一般所得稅額）：

應繳納之基本稅額＝基本稅額－一般所得稅額－海外已納稅額扣抵金額

例1

例2

     例3

海外所得

3,500,000

3,500,000

5,000,000

境內所得：

綜合所得淨額

2,000,000

5,000,000

5,000,000

特定保險給付

0

1,000,000

1,000,000

特定有價證券交易所得

0

1,500,000

1,500,000

非現金捐贈金額

0

500,000

500,000

基本所得額

5,500,000

11,500,000

13,000,000

基本稅額(B)

(基本所得額－600萬)×20％

－

1,100,000

1,400,000

實際繳納之一般所得稅額

 (綜所稅應納稅額－投資抵減) (D)

假設投資抵減＝0

277,800

1,250,800

1,250,800

B≦D者，無須繳納基本稅額

B＞D者，其差額(E)

－

－

149,200

海外已納稅額扣抵金額(C)

93,250

應繳納之基本稅額

(E)－(C)

55,950

總稅負(D)＋(E)－(C)

277,800

1,250,800

1,306,750

基本所得額在600萬元以下，僅須按一般所得稅額繳稅，無須繳納基本稅額

一般所得稅額大於基本稅額，僅須按一般所得稅額繳稅，無須繳納基本稅額

1.一般所得稅額小於基本稅額，除應按一般所得稅額繳稅外，應另就基本稅額減除一般所得稅額及海外已納稅額扣抵金額後之餘額繳稅

2.假設海外已繳納稅額為100,000，則海外稅額扣抵限額＝

(1,400,000－1,250,800)×5,000,000÷8,000,000＝93,250