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申報陸來源所得 抵稅要雙證

• 工商時報


• 記者張國仁／台北報導

　兩岸的國稅局都對大陸地區來源所得課稅問題，列為關注重點，稅官可能透過稽查個人綜所稅，反推回來查核營利事業所得稅，企業要提高對大陸來源所得的稅務風險注意度。

　大陸地區來源所得，並非「海外所得」，大陸地區來源所得課稅規定，其法源為兩岸人民關係條例。

　根據該條例規定，台灣地區人民有大陸地區來源所得者，應併同台灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納的稅額，得自應納稅額中扣抵；得扣抵的數額，不得超過因加計大陸地區來源所得，而依台灣地區適用稅率計算增加的應納稅額。

　台灣公司給付大陸地區來源所得，無論是派駐在大陸地區的辦事處、分公司，或者關係企業提供服務的員工，都有申報義務。

　申報大陸地區來源所得可扣抵稅額，但應備齊文件，包括大陸地區的繳稅文件，應經由大陸地區公證處公證及台灣的海基會驗證；而且台灣雇主應說明扣繳憑單所載的薪資所得，是該公司外派員工大陸來源所得。

　要注意的是，扣繳憑單金額是一等於一，而非一加一等二，也就是，在大陸繳的個所稅，只要取得合規憑證，可以拿回台灣扣抵。

　但由於大陸稅局出具的完稅憑證現在已不再載明所得額，所以公證書上也僅記載在大陸的已納稅額。

　此一改變影響所及，台灣稅官可能對你說，因憑證未載明所得額，所以不能「退稅」，為此，企業更應注意取得台灣稅局所要求，經公證及驗證的大陸地區所得額證明文件。

　外派員工綜所稅申報地的國稅局，可能會發函到台灣雇主申報扣繳憑單所在地的國稅局，以查明台灣公司所支付的薪資確屬大陸來源所得；台灣公司也可能被要求提供派駐合約，或者要提示會計記錄、intercompany charge invoice、大陸關係匯回款項的銀行匯款單據等，證明已將給付外派員工的薪資轉嫁給其在大陸的關係企業。