王寶華的顧問室

匯率變動發生之帳面匯兌差額，不得列為兌換盈益或兌換虧損

國稅局表示：營利事業進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之差額，應列為當年度兌換盈益或兌換虧損，免予調整其外銷收入或進料、進貨之成本。另營利事業將外幣存款轉存至他行外幣存款帳戶，因匯率變動發生之帳面匯兌差額， 因尚未實現，不得列為兌換盈益或兌換虧損。

查核某家公司營利事業所得稅申報案，發現該公司於原供支付進口貨款之外幣存款轉存至其他銀行外幣存款帳戶時，將原購買外幣之匯率與轉存時之匯率差額列為當年度之兌換虧損，依營利事業查核準則規定，兌換虧損應以實現者為限，其僅係因匯率之調整而產生之帳面差額，不得列計損失，致該公司遭剔除補稅。

外幣轉存因匯率變動發生之帳面匯兌差額， 因尚未實現，不得列為兌換盈益或兌換虧損。

國稅局表示，營利事業兌換虧損之認列時點，按營利事業所得稅查核準則第98條第1款規定，兌換虧損應以實現者方得列為損失，如僅係因匯率之調整而產生之帳面差額，不得列計損失。

營利事業將外幣存款轉存至其他外幣存款帳戶或活定存帳戶互轉或定存展期續存，其雖有匯率變動而發生帳面匯兌差額， 因尚未實現，不得列為兌換盈益或兌換虧損。

查核某家公司97年度營利事業所得稅申報案，發現該公司將2筆定期之外幣存款到期續存時，將原購買外幣之匯率與續存時之匯率差額列報當年度之兌換虧損，依前揭查核準則第98條第1款規定，兌換虧損應以實現者為限，如僅係因匯率之調整而產生之帳面差額，不得列計損失，故該列計之損失予以剔除補稅。

王寶華與您分享0982585839