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依遺產及贈與稅第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與其配偶、民法第1138及1140條所規定之各順序繼承人及各順序繼承人之配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之財產，併入遺產總額依法課稅；但如其與受贈人間之親屬或配偶關係，在於被繼承人死亡前已消滅者，該項贈與之財產，免併入遺產課稅。
【舉例說明】被繼承人ÏÏ君於99年9月2日死亡，其繼承人將被繼承人97年底贈與配偶šš君現金500萬元併入遺產申報。經查得被繼承人ÏÏ君與其配偶šš君於98年間因個性不合，已協議離婚，故被繼承人與受贈人間之配偶關係，在被繼承人死亡前已因離婚而消滅，則受贈人已不具有遺產及贈與稅法第15條各款規定身分，該筆贈與財產免併入遺產課稅。
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