王寶華的顧問室

營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如有因債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，或者是債權已逾期二年經催收後，仍未收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，於稅務申報時可從所得額減除。

列報呆帳損失之原因為「和解」時應提出之憑證，如果是經法院之和解，包括破產前法院之和解或訟訴上之和解，應取具法院之和解筆錄或裁定書；如為商業會、工業會之和解，則應有和解筆錄。

【舉例說明】

甲公司99年度營利事業所得稅結算申報案時，發現甲公司99年度列報呆帳損失300餘萬元，主要是99年度甲公司對乙公司之應收帳款300餘萬元無法收回，經甲公司說明，該款項係兩家公司私下合意免除債權債務，並提示雙方合意免除債權債務關係所書立之和解協議書，因該公司提出之憑證並未符合稅法規定，無法作為呆帳損失已實現之證明，經國稅局充分說明列報呆帳損失之要件及應檢具之文件後，該公司遂同意調整補稅。

營利事業之應收款項，如有無法收回而要列報呆帳損失時，應注意取具符合稅法規定的證明文件，才能獲得國稅局核准認列。