王寶華的顧問室

營利事業之證券（期貨）交易所得應如何併計基本所得額課稅

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國稅局表示：最低稅負制開始實施至今，營利事業多已知道買賣有價證券等所產生之證券（期貨）交易所得，應計入基本所得額課稅，但有關此類所得之計算方式，常為營利事業會計人員所誤解，該局特別針對申報時易遭忽略細節提醒營利事業注意如下：

一、應計入基本所得額之證券（期貨）交易所得，係為淨額之觀念：公司當年度所有買賣證券（期貨）交易結果，將利得與損失互抵後，如為正數（即出售證券、期貨產生增益時），則填入結算申報書損益表第40欄「出售資產增益」，並同時於第99欄自課稅所得額中減除，而該數值即為應計入基本所得額之數額。

二、前5年之證券（期貨）交易損失扣除：95年以後發生之證券（期貨）交易損失，係自發生年度之次年起5年內，從同款證券（期貨）交易所得中減除，減除後餘額若為負數者，則證券（期貨）交易所得以零計，而非自當年度基本所得額減除。

三、應注意分攤相關之營業費用及利息支出：依所得稅法第24條第1項規定，所得額之計算，涉有應稅所得及免稅所得者，其相關之成本、費用或損失，除可合理明確歸屬，得個別歸屬認列外，應作合理之分攤。若營利事業係以有價證券或期貨買賣為業者，尚須注意分攤相關之營業費用及利息支出。