王寶華的顧問室

國稅局表示，公司組織的營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，可以適用所得稅法第39條盈虧互抵的規定，將經稽徵機關核定的前10年各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。

國稅局說明，公司要適用盈虧互抵，上述法定要件缺一不可，縱然公司會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，但是逾期申報案件即使只逾1天，即不能適用前10年虧損扣除的規定，所以差1天，差很大。

國稅局舉例說明，100年度營利事業所得稅結算申報截止日為101年5月31日，甲公司卻在101年6月1日才完成結算申報，並自行列報課稅所得額為600萬餘元（當年度全年所得額1,500萬餘元，扣除前10年虧損900萬餘元），案經國稅局查核發現該公司逾期申報，乃否准適用前10年虧損扣除的規定，重新核定課稅所得額為1,500萬餘元，並補稅153萬餘元。

營利事業應注意於每年5月1 日至5月31日止（若遇最後1天為國定假日或例假日，則順延至下1個上班日）辦理結算申報，不要因為逾期1天申報而造成莫大的損失，並請隨時注意相關規定，以維自身權益。