王寶華的顧問室

營業人如有購買國外勞務時如何申報繳納營業稅？

國稅局表示，外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始15日內，就給付額依規定稅率，計算營業稅額繳納之。但買受人為依加值型及非加值型營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人，其購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納；其為兼營同法第8條第1項免稅貨物或勞務者，應按不得扣抵比率計算繳納營業稅。

國稅局舉例說明，甲營業人為兼營應稅、免稅貨物及勞務銷售，99年7月向國外購買專利權200萬元，其7－8月應稅銷售額600萬元（稅額30萬元），免稅銷售額300萬元，則應於9月15日前申報7－8月營業稅時，按不得扣抵比率33﹪〔免稅銷售額300萬元÷（應稅銷售額600萬元＋免稅銷售額300萬元）＝33.33﹪，因小數點以下不計，以33﹪計算〕計算應納稅額，是購買國外勞務應納稅額為33,000元（購買國外勞務給付額200萬元×稅率5﹪×不得扣抵比率33﹪），當期應納營業稅額為333,000元（當期銷項稅額30萬元＋購買國外勞務應納稅額33,000元）。若甲為專營銷售應稅貨物之營業人，其購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務之用，購買國外勞務部分則免予繳納營業稅，僅須於營業稅401申報書購買國外勞務欄（74欄）填入給付金額即可。

王寶華與您分享