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個人投資型保單所得稅課稅規定

國稅局表示，自99年1月1日起要保人與保險人新訂立之投資型保險契約，其投資資產專設帳戶之各類所得，依其所連結之投資標的性質，區分為中華民國來源所得及非中華民國來源所得，所得稅課稅規定說明如下：

一、中華民國來源所得（連結之投資標的為銀行存款、基金受益憑證、不動產或金融資產受益證券或資產基礎證券、公債及公司債、公開發行股票、台灣存託憑證等）
（一） 分離課稅之利息或其他所得：債（票）券、證券化商品之利息或結構型商品交易之其他所得，不併計要保人綜合所得總額課稅。
（二） 利息所得：全年所得額＞新臺幣1,000元者，應計入要保人綜合所得總額課稅，並適用27萬元儲蓄投資特別扣除額之規定；全年≦新臺幣1,000元者，依各類所得扣繳率標準規定，保險人免開立免扣繳憑單（即所得免稅）。
（三） 股利所得：應計入要保人綜合所得總額課稅，其可扣抵稅額可自結算申報應納稅額中減除。
（四） 證券交易所得：停止課徵所得稅，證券交易損失不得自所得額中減除。
二、非中華民國來源所得（連結之投資標的為境外基金、外國中央政府公債及國庫券、外國銀行金融債券、外國上市櫃股票及公司債等）
投資型保險之收益屬海外所得部分，同一申報戶應同時符合下列條件，始須繳納基本稅額：
（一） 全年海外所得≧100萬元。
（二） 基本所得額＞600萬元。
（三） 基本稅額＞一般所得稅額。
（四） 海外已納稅額可扣抵金額＜（基本稅額–一般所得稅額）。

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