申請退休後死亡，所領取的退休金應否申報遺產稅
國稅局表示：最近有納稅義務人因遺產稅漏申報債權而受處罰的案例，該債權為死亡前已申請核准尚未領取的退休金。
納稅義務人自認被繼承人配偶當年度申報綜合所得稅時，已依規定合併申報被繼承人退職所得，為何仍以漏報遺產債權受罰？經國稅局向其解釋，該退休金為被繼承人死亡前已向雇主申請核准，死亡後雇主才發放給繼承人受領，就死亡時點來看，被繼承人死亡前即已具領取退休金的權利，該退休金自屬被繼承人死亡前已存在有財產價值的權利，屬遺產及贈與稅法規定應申報之債權，此一債權雇主並不須扣繳及填報扣繳憑單。對此納稅義務人仍深感疑惑，同樣是退休金，為何還要分領取時點的不同，來判斷應作何種申報？
遺產稅可算是人一生最終財產的結算，遺產及贈與稅與一般稅法的觀念確有不同，前者稅賦的原理較偏重民法的規定，應就被繼承人死亡時點為界來判斷，是否屬被繼承人之財產，除了退休金之外，包括死亡前應該領取的薪資、存款的利息，還有依勞工退休金條例規定，勞工個人退休金專戶之退休金（為雇主、勞工歷年提繳之金額及產生的孳息）等，都屬於被繼承人死亡前已具有領取權利的債權，所以債權債務的發生時點不同，自然產生的法律效果就不同。
納稅義務人每於申報遺產稅時，誤用一般稅法的觀念，拘泥於所得名詞，如退休金用詞，未注意退休金領取時點及申請核准與否不同，而發生誤報問題。
為釐清退休金申報的觀念問題，國稅局表示，有關被繼承人死亡與退休在同一年度，而可能發生退休金應如何申報的樣態，除前所述之外，還有二種樣態，其中若為被繼承人死亡前已領取退休金，該退休金自然已經轉換成遺產項目中的現金、銀行存款或其他資產型態，自然不須再另外於遺產稅中申報該筆退休金，只要按扣繳義務人開立的退職所得扣繳憑單，依所得稅法第71條之1規定，申報綜合所得稅即可。
如果辦理退休前死亡，則被繼承人生前雇主給付因死亡而退職之員工退（離）職金、慰問金、撫卹金等，係屬繼承人所得，而非屬被繼承人遺產，不須於遺產稅中申報，應由繼承人參照所得稅法第4條第1項第4款規定，申報徵免綜合所得稅。
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