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營利事業計算基本所得額時，依所得稅法第39條規定扣除以往年度營業之虧損，應以本年度純益額為限。

國稅局表示：營利事業依據所得基本稅額條例計算基本所得額時，其依所得稅法第39條規定扣除以往年度營業之虧損，應以本年度純益額為限。

營利事業在辦理各年度所得稅結算申報時，須依據所得基本稅額條例一併填報所得基本稅額，而基本所得額係以所得稅法規定計算之課稅所得額為基礎，加計該條例第7條第1項各款所得額後之合計數。

依所得稅法規定計算之課稅所得額，係指依所得稅法第24條或第41條規定計算之所得額，減除依所得稅法或其他法律規定停、免徵或免納營利事業所得稅之所得額及所得稅法第39條規定以往年度營業虧損後之金額。惟如有盈餘，所扣除以往年度營業之虧損，最多僅可減至課稅所得額為零元。

國稅局舉例說明，○○公司97年度營利事業所得稅結算申報案，列報全年所得額2,500萬元，減除停徵所得稅之證券交易所得2,000萬元及前5年核定虧損扣除額1,000萬元後之課稅所得額為－500萬元，加計證券交易所得2,000萬元後申報基本所得額1,500萬元，扣除200萬元後按10%計算繳納所得基本稅額130萬元。國稅該局審查後發現○○公司申報之課稅所得額，係將以前年度核定之虧損1,000萬元全數扣除，致課稅所得額為–500萬元，惟事實上當年度可減除之前5年虧損扣除額只有500萬元（即2,500萬元–2,000萬元），而核定其課稅所得額為零元，加計證券交易所得2,000萬元後，其基本所得額為2,000萬元，應納所得基本稅額為180萬元，需補繳稅款50萬元。

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