王寶華的顧問室

·         納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，自行選定適用標準扣除額或未選定或未辦理結算申報，經稽徵機關按標準扣除額核定後，納稅義務人即不得要求變更適用列舉扣除額。
依所得稅法施行細則第25條第1項規定，納稅義務人結算申報書中未列舉扣除額，亦未填明適用標準扣除額者，視為已選定適用標準扣除額。第2項規定，經納稅義務人選定填明適用標準扣除額，或依前項規定視為已選定適用標準扣除額者，於其結算申報案件經稽徵機關核定後，不得要求變更適用列舉扣除額。該局表示其受理之案件中，有納稅人在辦理綜合所得稅結算申報時選定填明適用標準扣除額，嗣於核定後，始申請改採列舉扣除額方式計算，經該局否准，納稅人雖不服，提起行政救濟，惟結果經行政訴訟判決駁回確定。
納稅義務人未依規定辦理結算申報，稽徵機關將按標準扣除額核定，一旦經核定補稅後，依所得稅法第17條第3項規定，亦不得主張適用列舉扣除額。
綜合所得稅結算申報如申報後欲變更適用列舉扣除額，宜儘早在稽徵機關核定前辦理更正申報。又如尚未申報者，在稽徵機關核定前宜儘速自動補報並補繳稅款，除得選擇適用列舉扣除額外，也可避免日後被查獲補稅，還要被處以罰鍰。