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費用類帳務處理要點


















































































會計科目



主  要  內  容



薪工津貼



1.所32、查71、勞基24、32條


2.員工薪資、績效獎金、年終獎金、加班、津貼、獎金、各種補助金、資遣費、退休金‧


3.原始憑證：收據或簽收名冊(薪資表)、銀行蓋章存入清單


4.查核方向：


(1)新進人員人事資料、身分證影本、報到資料


(2)扣繳資料：固定薪依扣繳率辦法、非固定薪扣繳率6%


(3)勞、健保費用相互比較


(4)員工名冊：姓名、職稱、年齡、學歷


(5)員工座位圖


(6)年終獎金之股東會議事錄



租金支出



1.查72


2.營業場所(辦公室、廠房、倉庫)之房租、交通設備之租金、生財設備(影印機)租金、郵政信箱租金‧


3.原始憑證：租約、發票、收據及扣繳資料、銀行送金單、匯款條


4.查核方向：


(1)房租地點與公司證照地址比較‧


(2)代房東支付稅捐帳列租金支出，併入房東所得及扣繳通報


(3)預付租金年底調整


(4)法人房東收取押金設算利息，同時帳入租金支出、利息收入


(5)資本租賃之支出應調整為資產並提列折舊


(6)支付方式與合約條件比較



文具用品



1.查73


2.因營業上所耗用之文具，如紙、筆、影印紙、訂書針、計算機、影印、印刷文件、印章‧


3.原始憑證：發票、收據


4.查核方向：


(1)年底大量購入尚未耗用之文具用品應調整為用品盤存



旅費



1.查74


2.因業務需要而支付之國內、國外出差旅費‧


3.原始憑證：出差報告單、機票、國外機票之旅行社代收轉付收據、船票、火車汽車計程車經手人證明、包車發票或收據


4.查核方向：


(1)出差報告單訪洽對象及內容是否與業務有關


(2)出差日支膳雜費是否超限


(3)宿費核實認列是否已訂定宿費檢據核實報銷辦法



運費



1.查75


2.卡車運費、寄樣品(國內)托運費、海運費、空運費


3.原始憑證：發票、收據


4.查核方向：


(1)進貨之運費是否轉列資產成本


(2)由托運明細查核是否漏報收入


(3)外銷運費與Invoice、報價單之交易條件比較，是否虛增費用(如FOB基隆港之外銷帳列運費等)



郵電費



1.查76


2.電話費(傳真機、電話)、電報費、郵票


3.原始憑證：購買票品證明單、電信事業收據、


4.查核方向:
  (1)電話費之認定以實際供公司使用為認列依據，非以抬頭為必要認定標
     準
  (2)利用私用電話接洽業務，應取得電信事業收據及附有受話人電話號碼
     之電話費清單



修繕費



1.查77


2.機汽車、打字機 冷氣機、傳真機、影印機等設備之修理及維護費、其金
  額小於6萬元或效能2年以內
3.原始憑證：發票、收據


4.查核方向


(1)金額>6萬元之支出，如能舉證維修或換修記錄證明耐用年限短於2年者，得作費用列支


(2)整批購買大量器具每件金額雖未超過新台幣六萬元，其耐用年限超過
二年者，仍應列為資本支出。


(3)租賃物之修繕費，租賃契約約定由承租之營利事業負擔者，得以費用列支。其有遞延性質者，得在耐用年限或租賃期間內(取較短者)分年攤提。


(4)電話線路裝置費金額大於6萬元者，因具遞延性質，應以未攤銷費用列支，並分3年攤提。



廣告費



1.查78


2.人事廣告、產品廣告、參展、目錄、傳單、海報或印有營利事業名稱之
  廣告品(含樣品及贈品)


3.原始憑證：發票、收據、樣張、展示照片及日期、受贈人簽章之收據


4.查核方向:
  (1)樣張檢附困難時，得列單註記刊登報紙或雜誌之名稱、日期或期別、
     及版(頁)次
  (2)參加展覽費用，應檢附展示照片，金額大者，應附合約。


(3)贈送樣品、 銷貨附贈物品或商品餽贈， 印有贈品不得銷售字樣， 含
   有廣告性質者，應於帳簿載明，並與銷貨成本表勾稽(本身產品)


  (4)給付獎金、獎品或贈品，應有贈送記錄及具領人收據，除給付價值在
     新台幣壹仟元以下或屬普遍性之隨貨贈送物品外，應依法扣繳所得稅
     款或列單申報(其他所得)。    



捐贈



1.查79
2.捐贈給政府機關、後選人、政黨、依所11第4項成立之機關團體之款項


3.原始憑證：受領機關團體之收據或證明、後選人依規定格式開立之競選
            經費受贈收據


4.查核方向:
  (1)為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府之捐贈，對中小企業發展基
     金之捐贈及經財政部專案核准之捐贈，不受金額限制。
  (2)對依所11第4項成立之機關團體之捐贈，以不超過所得額10%為限


  (3)對後選人捐贈:30萬元
     對依法成立之政黨捐贈:a所得額10%或300萬元(取金額較小者)；及
                          b平均得票率>5%
  (4)營利事業連續虧損三年以上者，不得捐贈競選經費



交際費



1.查80
2.便餐、宴客、送禮 ($5,000元以上之送禮請摘要註明贈送對象)
3.原始憑證：發票、收據


4.查核方向:
  1.限額規定
  2.以本身產品或商品饋贈者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及
    成本額，並與銷貨成本表勾稽
  3.以本身產品或商品饋贈者，如以進貨或有關損費科目列帳，進項稅額
    並已申報扣抵者，轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時，視為銷售
    貨物，按時價開立發票(帳列以成本沖轉)，進項稅額並不得申報扣抵
    (除捐贈給政府機關例外)



職工福利



1.查81


2.成立職工福利委員會者: 員工醫藥費、依職工福利金條例之規定所提撥
                        之福利金


  未成立職工福利委員會者: 員工醫藥費、員工聚餐、公司舉辦旅行


3.原始憑證：發票、收據、職工福利委員會依法提撥福利金之收據


4.查核方向:
  (1)除員工醫藥費核實認定外，其餘支出有限額規定
     成立職工福利委員會者:資本額5%、營業收入0.15、下腳收入40%
     未成立職工福利委員會者: 營業收入0.15、下腳收入40%
  (2)舉辦員工文廣活動及聚餐等費用，應先在福利金項下列支，不足時再
     以其他費用列支
  (3)公司舉辦旅行支出超過限額時，超過部分得轉列其他費用列支
  (4)公司舉辦旅遊應檢附旅遊行程表、名單及相關文件
  (5)制服費、體育活動費，可核實認定，帳列得作其他費用



水電瓦斯費



1.查82
2.辦公室或工廠之水費、電費、瓦斯費


3.原始憑證：發票、電力公司或自來水廠收據
4.查核方向:
  (1)水電費之認定以實際供公司使用為認列依據，非以抬頭為必要認定標
     準
  (2)營業費用與製造費用之劃分應一致且適當
  (3)廠辦分開者，應視收據上之使用地址，認列為營業費用或製造費用



保險費



1.查83


2.員工勞保費、汽車保險、出口保險、團體壽險要保人為公司之保費
3.原始憑證：保險公司保費收據
4.查核方向:
  (1)跨越年度之保險費部分，應轉列「預付費用」科目
  (2)保險之標的，非屬於本事業所有，所支付之保險費，不予認定。但經
     契約訂定應由本事業負擔者，應核實認定。
  (3)營利事業為員工投保之團體壽險，其由營利事業負擔之保險費，以營
     利事業或被保險員工及其家屬為受益人，准予認定。每人每月保險費
     在新台幣二千元以內部分(一年24,000元)，免視為被保險員工之薪
     資所得，超過部分視為對員工之補助費。應轉列各該被保險員工薪資
     所得，並應依所得稅法第八十九條規定，列單申報。
  (4)團體壽險之保險並應檢附列有每一保險員工保險費之明細表，並根據
     投保人數計算限額。
  (5)勞健保費用應根據製造薪資/營業薪資比例，分攤至製造費用及營業
     費用。



什項購置



1.查84
2.屬購買小額固定資產，其金額小於60,000元以下，如辦公桌椅、鐵櫃等。
3.原始憑證：發票、收據
4.查核方向:
  (1) 購置固定資產已以雜項購置科目列帳者，於廢損時，不得再以費用
      列帳(出售價款可列為其他收入)



勞務費



1.查85
2.支付執行業務報酬之費用，如會計師、律師之手續費(個人所得須辦扣嫩)
3.原始憑證：收據、通報扣繳
4.查核方向:
  (1)自負盈虧者，方得以「執行業務報酬」通報所得，否則應以薪資所得
     通報



研究費



1.查86
2.研究時所須使用之薪資、材料、工具、零件、及辦公室租金等
3.詳細規定詳「公司研究發展支出、訓練支出、國際品牌形象支出等投資
  抵減說明」講義



權利金



1.查87


2.原始憑證:
  (1)支付國內廠商，統一發票及契約證明。


  (2)付國內居住之個人，收據及契約證明，並依法扣繳，


  (3)國外廠商及在國內無居注所之個人 : 收據及銀行結匯證明，其屬應
依法扣繳所得稅款者，應有扣繳稅款之繳款書據。


3.查核方向:
  (1)權利金之支出，其立有契約者，超過約定部份，不予認定。


  (2)支付對象為國外廠商及在我國境內無居住所之個人，憑雙方簽訂合
約，核實認定。


  (3)有關生產製造技術之權利金支出，應列為製造費用。



伙食費



1.查88
2.每月每人最高限額 1,800元，免視為薪資所得



書報雜誌



1.查89
2.報紙、雜誌、刊物、書籍 (雜誌證明商用、貿易用、以資證明與業務有
  關)
3.原始憑證：發票、收據



稅捐



1.查90
2.汽車牌照稅、燃料使用費、印花稅、自有事業所有房屋稅、地價稅
3.原始憑證:稅單收據
4.查核方向:
  (1)租用不動產或交通工具等稅捐，經契約約定由承租人或借用人負擔者
     ，應視同租金支出。
  (2)貨物稅、進口貨物關稅，應列為貨物成本。
  (3)營利事業出售土地所繳的之土地增值稅， 應在該項出售土地之收入
     項下減除。
  (4)購買土地、 房屋所繳納之契稅、 印花稅等，應併入土地或房屋之成
     本。
  (5)各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金等及各種法規所科處之罰
     鍰， 暨未依法扣繳而補繳之稅款不予認定。



佣金支出



1.查92


2.支付國內、外廠商之佣金，支付國外佣金須附佣金計算及契約證明
3.原始憑證:
  (1)支付營業人:統一發票或收據。


  (2)支付個人:收據。


  (3)支付國外佣金者:


     A.提示與國外代理商或代銷商簽訂之合約。


     B.結匯銀行書明匯款人及國外受款人姓名(名稱) 、地址、結匯金額、
日期等之結匯金額、日期等之結匯證明。


     C.在台以新台幣支付者，以國外廠商出具之收據為憑，唯不得超過出
       囗貨物價款百分之三
4.查核方向:
  (1)支付佣金比率超過5%者，應提示合約及資金證明。



燃料費



1.查93
2.加油、製造所耗之燃料
3.原始憑證：發票、收據
4.查核方向:
  (1)製造所耗之燃料費應列入製造成本



呆帳損失



1.查94
2.實際發生或估計應收帳款、應收票據無法收回之金額(限額1% )
  有下列情形之一者，視為實際發生呆帳損失，並屬於發生年度，儘先就
  上年度備抵呆帳下沖抵，如有不足，得列為本年度損失。


(1)因倒閉、逃匿、和解或破產之宣告，或其他原因致債權之一部或全部


     不能收回者。


  (2)債權中有逾二年經催收後末收取本金或利息者。


3.原始憑證：
  倒閉、逃匿:無法送達之存證信函，及該事業倒閉或他遷不明前之確實營
             業地址。


  和解:和解筆錄或法院之裁定書正本
  破產:法院之裁定書正本


  逾二年無法收回之債權:郵政機關已送達之存證信函或向法院訴追之催
             收證明。


  申請法院強制執行，債務人財產不足清償或無財產可供強制執行者:法院
  院發給之債權憑證。


4.查核方向:
  (1)備抵呆帳限額:應收帳款及應收票據餘額之1 %。
  (2)有財務簽證者，備抵呆帳之評估應依應收帳款帳齡分析表為依據。
  (3)備抵呆帳超過限額時，應將超限部分轉列其他收入。



外銷損失



1.查94-1


2.經營外銷業務，因解除或變更買賣契約，致發生損失或減少收入或因違


  而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中發生之


  損失。
3.原始憑證:


(1)買賣契約書 ( 應有購貨條件及損失歸屬之規定)、國外進口商索賠有


     關文件、國外公證機構或檢驗機構之證明文件。


  (2)以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。


  (3)結匯證實書或水單。


  (4)補運或掉換出口貨品者，應有貿易主官機關核准之文件及運送註明。


  (5)在台支付賠償者，應取得國外進囗商之收據。


  (6)外銷損失金額在新台幣拾萬元以下者，得兔附前款規定之國外公證或
     檢驗機構出具之證明文件。



各項折舊



1.查95


2.生財器具

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    rola王寶華 發表在 痞客邦 留言(1) 人氣()


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