王寶華的顧問室

公司組織之營利事業經查獲短漏報課稅所得情節非屬輕微者，不得適用盈虧互抵

財政部臺北市國稅局表示，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將國稅局核定之前10年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。

該局說明，公司所得稅結算申報，如有短漏報所得情節非屬輕微者，將會被認定其會計帳冊簿據不完備，而被取消盈虧互抵之資格。所謂「短漏報情節非屬輕微」之認定，係以查獲短漏所得稅稅額超過10萬元及短漏報課稅所得額占全年所得額之比例超過5%為判斷標準，亦即公司經查獲短漏所得稅稅額不超過10萬元或短漏報課稅所得額占全年所得額之比例不超過5%，且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，得視為短漏報情節輕微，免按會計帳冊簿據不完備認定，仍准適用虧損扣除之規定。

該局舉例，甲公司98年度營利事業所得稅結算申報，列報全年所得額1,200萬元及前10年核定虧損本年度扣除額1,200萬元，應納稅額0元。經該局查獲漏報營業收入100萬元，按同業利潤標準毛利率65%增列所得額65萬元，核定全年所得額為1,265萬元，占全年所得額之比例為5.14%（65萬元÷1,265萬元＝5.14%）超過5%，該局以其會計帳冊簿據不完備之情節非屬輕微，核定全年所得額1,265萬元及前10年核定虧損本年度扣除額0元，補徵稅額315萬餘元，漏報收入部分還另處罰鍰12萬餘元。

該局呼籲，盈虧互抵之租稅優惠，旨在建立誠實申報納稅制度，須以會計帳冊簿據完備者為要件，公司組織之營利事業於辦理結算申報時，應誠實申報，才能享受政府提供的優惠措施。