王寶華的顧問室

境外公司支付中國企業佣金及中國企業發生國外佣金

問：境外公司可以打佣金到中國企業嗎？打進去中國企業要負擔什麼樣的稅負？又要怎麼樣核銷呢？

答：境外公司可以打佣金到中國的企業，中國企業收到此佣金時須繳交營業稅，以及以營業稅為稅基一同申報的城市建設稅、教育附加費等。

佣金收入不必到外匯管理局核銷，銀行根據收入申報單可以直接結匯。

問： 中國企業如果發生國外佣金，如支付給境外企業，是否代扣企業所得稅？稅率多少？

答：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條　企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
（一）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；
（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；
（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；
（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；
（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；
（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

倘若勞務發生地不在中華人民共和國境內，理論上是不需要代扣繳企業所得稅的。

但是實務上目前大部分的案例都有代扣繳企業所得稅。某些城市甚至連營業稅以及城市建設稅、教育附加費都列入扣繳。

《中華人民共和國企業所得稅法》第四條第二款　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條　非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得［本法第三條第三款規定的所得］，減按10%的稅率徵收企業所得稅。