關于地價稅之問題
同一樓層房屋部分供自用住宅、部分供非自用住宅使用，其坐落基地得依房屋實際使用情形之面積比例，分別按自用住宅用地及一般用地稅率課徵地價稅。(財政部89.3.14.台財稅第0890450770號函)
一、地價稅稅率及計算公式
(一)一般用地稅率
地價稅一般用地稅率 | |
稅級別 | 計 算 公 式 |
第 1 級 | 應徵稅額 = 課稅地價(未超過累進起點地價者) × 稅率( 10/1000 ) |
第 2 級 | 應徵稅額 = 課稅地價(超過累進起點地價未達5倍者) × 稅率 (15/1000)－累進差額(累進起點地價 × 0.005) |
第 3 級 | 應徵稅額 = 課稅地價(超過累進起點地價5倍至10倍者) × 稅率( 25/1000 ) －累進差額(累進起點地價 × 0.065) |
第 4 級 | 應徵稅額 = 課稅地價(超過累進起點地價10倍至15倍者)×稅率( 35/1000 ) －累進差額(累進起點地價 × 0.175) |
第 5 級 | 應徵稅額 = 課稅地價(超過累進起點地價15倍至20倍者) × 稅率( 45/1000 ) －累進差額(累進起點地價 × 0.335) |
第 6 級 | 應徵稅額 = 課稅地價(超過累進起點地價20倍者以上) × 稅率( 55/1000 ) －累進差額(累進起點地價 × 0.545) |
(二)特別稅率
地價稅特別稅率 | |
適 用 土 地 | 稅率種類 |
(1)自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地 | 2/1000 |
(2)公共設施保留地 | 6/1000 |
(3)公有土地、事業直接使用土地如工業用地等 | 10/1000 |
(三) 實例計算(假設累進起點地價為170萬元)
【例一】
張三在某市有土地2筆，甲地70平方公尺 ，每平方公尺1萬元，乙地60平方公尺 ，每平方公尺8,800元，假設該市累進起點地價為170萬元，又乙地按自用住宅用地稅率計課，請問張三每年應納地價稅若干？
(1) 甲地申報地價 × 面積 ＝ 甲地地價總額<累進起點地價(170萬元)
1 萬元 × 70 ＝ 70 萬元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額(甲地)
70 萬元 × 千分之10＝ 7,000元 (2) 乙地申報地價 × 面積 ＝ 乙地地價總額
8,800元 × 60 ＝ 52 萬元 8,000元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額
52 萬元 8,000元 × 2/1000 ＝ 1,056元 (3) 甲地稅額 ＋ 乙地稅額 ＝ 張三每年應納稅額
7,000元 ＋ 1,056元 ＝ 8,056元【註】 自用住宅用地優惠稅率不累進，故單獨計算，不必與其他土地合併地價計算稅額。
【例二】
( 按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內之地價總額計徵)
李四在某縣有土地 3 筆，甲地88平方公尺 ，申報地價每平方公尺 1萬8,000元；乙地80平方公尺 ，申報地價每平方公尺2萬2,000元 ；丙地 888 平方公尺，申報地價每平方公尺8,800 元。請問某甲每年應納地價稅若干？(假設該縣累進起點地價為170萬元)
A：基本算法： 申報地價 × 面積 ＝ 甲地地價總額
(甲地) 1萬8,000元 × 88 ＝ 158萬4,000元
申報地價 × 面積 ＝ 乙地地價總額
(乙地) 2萬2,000元 × 80 ＝ 176萬元
申報地價 × 面積 ＝ 丙地地價總額
(丙地) 8,800元 × 888 ＝ 781萬4,400元
158萬4,000元 ＋ 176萬元 ＋ 781萬4,400元 ＝ 1,115萬8,400元
地價總額 - 累進起點地價 = 超過累進起點之地價
1,115萬8,400元 - 170萬元 = 945萬8,400元
945萬8,400元 ÷ 170萬元 ＝ 5.56倍
(超過累進起點地價5倍至10倍，適用25/1000稅率)
未超過累進起點地價 × 稅率 ＝ 稅額…………………… 1
170萬元 ×10/1000＝ 1萬7,000元
超過累進起點地價未達5倍 × 稅率 ＝ 稅額……………… 2
850萬元 ×15/1000＝ 12萬7,500元
超過累進起點地價5倍至10倍 × 稅率 ＝ 稅額…………… 3
95萬8,400元 ×25/1000＝ 2萬3,960元
李四全年應納地價稅額：
1萬7,000元 ＋ 12萬7,500元 ＋ 2萬3,960元＝ 16萬8,460元
稅額 1 ＋ 稅額 2 ＋ 稅額 3 ＝ 全年應納地價稅稅額
B：速算法：(即套地價稅計算公式)
應納稅額 ＝ 地價總額 × 稅率 －(累進起點地價×0.065)
＝ 1,115萬8,400元 ×25 0/00 －(170萬元×0.065)
＝ 27萬8,960元－11萬500元
＝ 16萬8,460元
一、特別稅率的適用 |
依照土地稅法第41條規定，土地所有權人應於每年(期)地價稅開徵40日前提出申請，逾期申請者，自申請之次年(期)開始適用，如果您的土地符合下列情形，請依表列申請時間及應檢附之資料，逕向土地所在地稽徵機關提出申請按特別稅率課徵地價稅。經申請核准適用優惠稅率的土地，嗣後使用情形變更不符規定時，納稅義務人應於30日內向主管稽徵機關申報按一般用地稅率課徵，否則，依土地稅法第54條第1 項第1款規定，除追補應納部分之稅款外，並處以短匿稅額3 倍之罰鍰。 |
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