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營利事業在營運一段期間後，評估其所需資金有限，為免資金閒置浪費，辦理減資退還部分股款給股東，對股東而言僅是出資額之返還，並無投資損失發生，須被投資公司營運發生虧損，採減資彌補虧損者，始可認列投資損失。
【舉例說明】
甲公司98年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司列報巨額投資損失2,500萬元，經查其檢附被投資公司之股東會議事錄，係按原股東持有股份比例減少70﹪辦理減資，並以每股面額10元返還股款給股東，甲公司原始投資500萬股、金額6,000萬元，被投資公司退還股款3,500萬元，故列報投資損失2,500萬元。惟查被投資公司營運並未發生虧損，甲公司原始出資額並未折減，是該投資損失並未實現，經該局予以剔除補稅625萬元，應補稅款業已繳納確定。
依據營利事業所得稅查核準則第99條規定，投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定。換言之，被投資公司辦理減資時，必需用於彌補虧損才可認列投資損失。
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